权益法

什么时候用权益法？ 达不到控制的情况下（共同控制，重大影响），采用权益法核算，达到控制采用成本法核算。

科目设置：

长期股权投资-投资成本
           -损益调整
           -其他综合收益
           -其他权益变动

初始投资成本的调整

初始投资成本为实际付出的对价+初始直接费用
投资日享有的被投资单位可辨认净资产的公允价值份额
以上两个按高的算，如果第2个高了，也就是花低价买到了高公允价的资产，形成的差额计营业外收入，这样的话是两个分录：

借：长期股权投资-投资成本
  借：银行存款等
借：长期股权投资-投资成本
  贷：营业外收入

投资损益的确认

1.正常情况(无调整)的账务处理

分录：

【盈利】
借：长期股权投资-损益调整
  贷：投资收益
【亏损】
（反过来写）

2.投资日资产公允价值与账面不一致的利润调整

存货

调整后的净利润
=账面净利润-（投资日存货公允价值-账面价值）* 当期出售比例 *（1-所得税率）
这个公式大体意思就是认可投资日公允，然后年末时当期出售存货产生的利润的不认可为当期利润。

固定/无形

调整后的净利润
=账面净利润-（资产的公允价值/资产尚可使用年限-资产的原值/资产预计使用年限）× 当期折旧摊销月数/12）×（1-所得税税率）
=账面净利润-（资产公允价值-资产账面价值）/尚可使用年限* 当期折旧摊销月数/12 ×（1-所得税税率）
也可以像存货那样的理解，认可投资日公允然后，年末时刨除当年折旧摊销的部分。
存货调整：100×60%=60，调减 固定调整：300/5=60，调减 无形调整：200/4=40，调减 计算得530

3.关联交易的利润调整

也分存货和固定无形
存货调整的计算公式：投资日存货公允价值换成交易价格；
固定无形也是资产的公允价值换为售价。

其他综合收益变动的处理

分录：

借：长期股权投资-其他综合收益
  贷：其他综合收益

取得现金股利或利润的处理

分录：

宣告发放
借：应收股利
  贷：长期股权投资-损益调整
实际收到：
借：银存
  贷：应收股利

对比成本法，第一步为：

借：应收股利
  贷：投资收益

（ps:成本法的思路，被投单位盈利和我没关系，亏损和我没关系，分红我记投资收益。把长期股权投资完全视为普通资产。）

超额亏损的确认

被投资单位亏损了，投资单位的长投减记至0为止。（负有额外损失义务的除外）
分录：

借：投资收益
  贷：长期股权投资-损益调整等

减计到0后，继续有损失的

借：投资收益
  贷：长期应收款

继续损失的，负有额外损失义务的投资方继续借投资收益贷预计负债。

借：投资收益
  贷：预计负债

被投单位除净利润、其他综合收益、利润分配以外的所有者权益变动

来源：其他股东资本性投入、可转债的权益部分、以权益结算的股份支付、其他股东增资导致持股比例变化动。 分录：

借：长投-其他权益变动
  贷：资本公积-其他资本公积

例如有股东给被投公司捐了100万，所有股东都可以在自己的长投上记资本公积-其他资本公积按比例增加。

长投减值

借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备

成本法

再重复一遍：成本法的思路，被投单位盈利和我没关系，亏损和我没关系，分红我记投资收益。把长期股权投资完全视为普通资产。
平时没有账，宣告发放股利分红时：

借：应收股利
  贷：投资收益

实际收到：

借：银行存款
  贷：应收股利

发放股票投利时，投资方也没有账，不作投资收益。